差额征税合同怎么写(差额征税会计分录怎么写)

关于“差额征税”,这篇文章说的太全了！账务处理这点也必须掌握

01、差额征税

“差额征税”:差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种计税方法。即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款。

说起差额征税，对于采用差额征税的小规模纳税人，在享受小微企业增值税优惠时，会遇到一个问题，就是我是按照差额前计算销售额还是差额后呢?

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额判断是否能享受小微企业免征增值税的政策。比如A公司是一家小微企业，提供旅游服务，，第三季度差额前销售额为130万，差额后为90万元，以差额后的销售额90万元确定，第三季度A公司是可以享受免征增值税优惠。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。”

02、28个开票规定

差额征税方式下，企业在开发票的时候是有相应的规定，不同的项目有不同的规定，以下是28种差额项目对应的扣除项目以及开票规定总结:

注意:以上第25、27、28项，16%的税率自2019年4月1日变更为13%。

03、账务处理

一般纳税人

(1)一般计税方法差额征税的会计处理

增值税一般纳税人“应交税费”一级科目中，设置明细账“应交增值税(销项税额抵减)”专栏，这个科目主要是用来记载一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

营改增差额征税导致“少交增值税”，不是增加收入类科目，而是去冲减成本费用类科目，即贷方对应的科目为成本费用类科目;

企业接受应税服务时，按照允许抵减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)科目，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本”等科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许抵减销售额而较少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)科目，贷记"主营业务成本”等科目。

需要注意，建筑企业跨区提供建筑服务，以扣除支付的分包款后的余额预缴增值税，与差额征收增值税并非一回事。

案例1:A公司是一家旅游公司，增值税一般纳税人，2020年10月取得不含税收入106万元，当月支付扣除项21.2万元，取得增值税发票。

提供应税服务

借:应收账款 1060000

贷:主营业务收入 1000000

应交税额——应交增值税(销项税额) 60000

支付扣除项目

借:主营业务成本 200000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 12000

贷:银行存款 212000

(2)简易计税方法差额征税的会计处理

一般纳税人采用简易计税方法时，使用“应交税费——简易计税”科目核算发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费一简易计税”科目，贷记“主营业务成本”存货”“工程施工”等科目。

根据发票开具方式不同，会计处理也有所区别:

1)选择简易征收，可直接全额开具5%普通发票，享受差额征税

案例2:B劳务派遣公司和用人单位签订了劳务派遣合同，2020年9月份收到105万元款项，其中80万元用于支付派遣员工的工资、社保等，选择简易征收，全额开具普票;

借:银行存款 1050000

贷:主营业务收入1000000

应交税费——简易计税(计提)50000

借:主营业务成本 761904.76

应交税费——简易计税 38095.24

贷:银行存款 800000

实际缴纳增值税=50000-38095.24 =11904.76元

2)选择简易征收，差额部分开具5%专票，扣除部分开具5%普票，或者使用差额开票功能，开具一张专票。

案例3:B劳务派遣公司和用人单位签订了劳务派遣合同，2020年10月份收到105万元款项，其中80万元用于支付派遣员工的工资、社保等，选择简易征收，使用差额开票功能开具发票，需要缴纳的增值税 =(105-80)/1.05*0.05=11904.76

账务处理:

1.确认派遣收入

借:银行存款 1050000

贷:主营业务收入1000000

贷:应交税费—简易计税(计提) 50000(1050000/1.05*5%)

2.确认派遣成本

借:主营业务成本 800000

贷:应付职工薪酬-工资、社保等 800000

3.实际发放工资、社保时

借:应付职工薪酬-工资、社保等 800000

贷:银行存款 800000

4.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税

借:应交税费—简易计税(扣除)38095.24(800000/1.05*5%)

贷:主营业务成本 38095.24

5.申报税款

借:应交税费—简易计税(缴纳) 11904.76(50000-38095.24)

贷:银行存款 11904.76(50000-38095.24)

或者更简单的账务处理方式:

1.根据发票确认派遣收入

借:银行存款 1050000

贷:主营业务收入1038095.24

应交税费—简易计税 11904.76(1050000-800000)/1.05*5%

2.确认派遣成本

借:主营业务成本 800000

贷:应付职工薪酬-工资、社保等 800000

3.实际发放工资、社保时

借:应付职工薪酬-工资、社保等 800000

贷:银行存款 800000

两种账务处理方式计算缴纳的增值税税款是一样的。

小规模纳税人简易计税差额征税的会计处理

一般情况下，小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”科目核算增值税税款的计提缴纳等，不需要像一般纳税人有那么多二级三级科目。

案例4:

C公司是一家劳务派遣公司，从事劳务派遣服务，适用差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用发票。向客户收取了65264.03元，其中62664.03元派遣人员的工资及社保等，剩余的2600元是管理费。

C公司本期应该缴纳的增值税=(65264.03-62664.03)/1.05*0.05=123.81元

劳务派遣差额征税，对于小规模纳税人来说也可以开具差额征税的专用发票，和一般纳税一样。

账务处理上和小规模一样，只是把“应交税费—简易计税” 科目替换成“应交税费—应交增值税”;

提醒:一些地方需要企业先行备案，税务局不会自动开通关于差额报税功能，企业备案后在网上才能填写相应差额计税的栏次:

关于差额征税开票功能

1、使用差额征税功能开出的发票特点有哪些?

答:1)税率栏会显示“***”;

2)备注栏自动打印“差额征税”字样，同时体现扣除额;

3)税额=(价税合计-扣除额)÷(1+适用税率或征收率)×适用税率或征收率 如图:

2、对差额开票如何进行申报?

答:一般纳税人提供劳务派遣服务，取得收入185元，支付派遣人员工资80元，选择简易征收差额扣除开票。申报方式如下，附表一的填写:如图

附表三的填写:如图

房子销售合同开10%增值税怎么写情况说明

按照下列方法描写：

购买方信息：名称、地址电话，需填写齐全。(专用发票还需填购买方纳税识别号、开户行及账号)

商品信息：“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，规格型号栏“空”、“单位”栏填写“平方米”，数量、单价、金额、税率、税额。备注栏注明不动产的详细地址。

销货方信息：纳税人名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。

备注栏：属差额征税的备注栏自动打印“差额征税”字样，填写不动产的详细地址。收款人、复核、开票人需填写齐全。

合同金额差额纳税怎么描述

差额征税是以差额作为销售额，确认缴纳增值税，即纳税人以实际取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目金额后的余额为销售额计算缴纳增值税。主要适用于金融商品转让，旅游服务、航空运输服务、经纪代理服务、客运场站服务、劳务派遣服务、人力资源外包服务、融资租赁服务、融资性售后回租服务，建筑服务以及房地产企业销售房地产项目等。



差额征税的由来

采用差额征税的原因，主要是由于全面“营改增”后。由于时间性、政策性等原因，纳税人购进某些服务、无形资产以及不动产仍然存在一些无法取得进项专票的情形，这样就造成纳税人无法抵扣进项，为了避免重复征税，解决纳税人税负增加的问题，就引入了“差额征税”。

差额征税在税法处理角度上，实际上是把扣税转换为扣额，即从销售额中，把允许扣除的金额扣除掉，以差额来确认计算销项税额。在会计账务处理上，是单独设立了“销项税额抵减”用来核算一般纳税人因扣减销售额而减少的销项税额。



差额征税具体扣除项目

金融商品转让扣除项目为金融商品的买入价，注意不得扣除买卖交易中的其他税费；

经纪代理服务扣除项目为向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费；

融资租赁有形动产扣除项目为两息（借款利息、发行债券利息）一税（车辆购置税），不包括本金；

航空运输服务扣除项目为代收的机场建设费和代售的其他航空公司客票或代收转付的价款；

客运场站服务扣除项目为支付给承运方的运费，注意只适用于一般纳税人；

旅游服务扣除项目为向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、交通费、餐饮费、门票费、签证费等；

建筑服务是指采用简易计税方法下，扣除支付给分包方的款项；

销售房地产项目（房地产开发企业）扣除项目为向政府支付的土地价款；

提供劳务派遣或人力资源外包服务扣除项目为代为支付的劳务派遣员工或企业员工的工资、福利费、社会保险费和住房公积金。



差额征税纳税申报

对于差额征税的一般纳税人，在增值税及附加税纳税申报时，有专门的一张表《增值税及附加税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写相关扣除项目。其中，第一列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”为本期实际发生的全部价款和价外费用的含税金额，第二列到第六列为“服务、不动产和无形资产扣除项目”，其中第二列“期初余额”为上期没有扣除完的金额，本期第六列“期末余额”即为下期的“期初余额”；“本期发生额”为本期扣除项目金额；“本期应扣除金额”为“期初余额”+“本期发生额”的合计数；“本期实际扣除金额”小于第一列“服务、不动产和无形资产扣除项目”，且小于第四列“本期应扣除金额”。

差额征税就是一种以扣额的方式，来降低企业税负，差额扣除的部分一般情况下，是代为收取的费用，比如代为收取的政府行政事业收费、代为收取的机场建设费、代为收取的交通费、住宿费等等。这些代为收取的费用，并不会增值，并不会给企业带来利润，税法原理上并不应确认为企业的收入，但是由于政策性、时间性的一些原因，对应的这部分支出又不能取得进项专票，从税额中扣除，所以计缴增值税时，就从销售额中予以扣除，以防止重复纳税。

旅行社差额征税的报表怎么填

您好，填写申报表，请详见图片，账务处理如下。

营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。

【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。

假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式：

一、差额扣除部分抵减成本

根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定：

对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。

账务处理如下：

借：主营业务成本　　63.6

贷：应付账款等　　63.6

借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6

贷：主营业务成本　　3.6

借：银行存款等　　106万

贷：主营业务收入　　100

贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6

二、差额扣除部分增加收入

账务处理：

借：主营业务成本　　63.6

贷：应付账款等　　63.6

借：银行存款等　　106万

贷：主营业务收入　　103.6

贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4

三、分析

两种方式比较：

第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4；

第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4；

哪一种是真实反映业务实质的？分析如下：

统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。

从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。

增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。

回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。

再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。

这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。

四、结论

因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

小规模纳税人申报表差额征税部分怎么填写

1、选择简易计税方法差额征税

在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中，支付的分包款填入“应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏“本期发生额”。

将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计，填入“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”。

在《增值税纳税申报表》中，将《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”填入第4行“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

2、选择简易计税方法

在《增值税纳税申报表》中，将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计填入第1行“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

将代开的增值税专用发票开具的金额填入申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填入申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

扩展资料：

根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定：“为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。

根据《财政部　税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）：“为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。”

参考资料来源：百度百科-增值税纳税申报表

劳务外包是否可以差额征税？

劳务外包是否可以差额征税是会计工作中的常见问题，劳务外包形式包括生产线外包、人力资源外包、仓储物流外包等，本文就针对劳务外包是否可以差额征税做一个相关介绍，来跟随深空网一同了解下吧!

劳务外包能否差额征税?

答：劳务外包是可以差额征税的。

按照财税〔2016〕36号文件的相关规定可得：

1、对于一般纳税人提供劳务派遣服务的，可以以取得的全部价款和价外费用作为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2、对于小规模纳税人提供劳务派遣服务的，可以以取得的全部价款和价外费用作为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

根据上述规定来看，劳务外包是可以差额征税的。

劳务外包是什么?

劳务外包指的是发包方将部分业务或工作内容交由承包方完成，发包方将按照约定给予承包方相应的外包费用。实务中很多承揽合同、委托业务都可以归入劳务外包范畴。常见劳务外包形式包括短期项目外包、人力资源外包、仓储物流外包等。

劳务外包的会计分录怎么做?

1、收到劳务费收入的会计分录：

借：现金(或银行存款)

贷：其他业务收入(或主营业务收入)

2、发生劳务费用支出的会计分录：

借：其他业务支出(或主营业务成本)

贷：银行存款(或应付工资等)

3、计提税费的会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费

4、结转税费

借：本年利润

贷：其他业务支出(或主营业务成本)

劳务派遣差额征税会计分录怎么做?

1、取得的劳务派遣收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税——简易计税

2、发生成本的时候

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

劳务外包和劳务派遣的区别有哪些?

1、两者适用法律不同

劳务外包适用合同法，而劳务派遣适用劳动合同法。

2、两者对劳动者的管理权限不一样

劳务外包中，从事外包劳务的劳动者由承包人直接管理，而劳务派遣中的劳动者是由用工单位直接管理的。

3、两者劳动风险的承担有所不同

劳务外包中，从事外包劳务劳动者的劳动风险和发包人无关。发包人所关注的是承包人交付的工作成果。而劳务派遣中，劳动过程是核心要素，劳务派遣单位对被派遣劳动者的工作结果不负责任，被派遣劳动者可能“成事”也可能“坏事”，相应风险都是由用工单位承担的。

劳务派遣公司差额缴税怎么操作

劳务派遣公司差额缴税怎么操作

关于劳务派遣的差额征税规定如下:(十二)劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额.营改增后,劳务派遣的差额征税会计操作应如下(1)确认收入时会计处理借:银行存款贷:主营业务收入应交税费--未交增值税(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理借:应交税费--未交增值税主营业务成本贷:银行存款

差额征税的纳税义务时间

纳税义务发生时间应以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天.除国家税务总局另有规定外,具体按以下规定执行:

(一)收讫营业收入款项,是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项.

(二)取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天.

(三)纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.纳税人发生将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天.

上文告诉了大家劳务派遣公司差额缴税怎么操作等等,差额征税利用销售与成本之间的差额计算纳税,与一般开具发票申报纳税不一样,除了劳务派遣,旅游业等也适用差额征税.相关的知识讲解到此结束,本站中还有更多文章,等待大家学习.

问： 有些普通发票上面备注那里有写差额征税金额，这个差额征税金额

差额征收是指营业税项目，“营改增”试点地区延续该政策，

8月1日后由于全国推广，那么增值税一般纳税人就没有这个政策了。

差额征收，差额=总营业额-支付给另外的营业额（成本），

如，工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额。

如，旅游应计税的营业额=旅游总收入-支付给外地地接的费用。

普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的收付款凭证。它是相对于增值税专用发票而言的，即任何单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，除增值税一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外，所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票。

普通发票鉴别真假

1、审查发票版式。不同时期有不同的发票版式，如果发现逾期使用旧版发票报销的，应查清原因，看是否存在问题。要看发票印制是否清晰，有无错漏，辨明真伪。

2、审查发票笔迹。看发票台照、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否一致。有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。

3、审查发票复写。看复写的字迹颜色是否相同。发票的正面和反面都应仔细看一看，本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况。背面有无局部复写的痕迹。发票的第二联如果不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的，就说明存在问题。

4、审查发票填写位移。税务机关指定的企业在印制装订发票时，各联次的纵横行列都是对齐的，有固定位置。如果发票各联次填写的字迹有不正常的位移，就可能存在问题。

5、审查发票填写内容。看发票报销联的时间、台照、单价、数量、金额是否填写齐全；看发票物品名称是否具体、正确、清楚，如写的类别名称——生产用品、办公用品、交电、百货、日杂、土产，且金额较大，对这种情况不论付款是现金还是转账支票，都可能存在问题。

6、审查发票经销范围。如家电维修部、加工门市的发票，物品名称却是煤炭，显然存在问题。

7、审查发票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符。

8、审查发票台照写的购货单位同实际收货单位、付款单位的名称是否相符。

9、审查同一供货单位，特别是个体工商户，是否使用了不同单位的发票。

10、审查发票号码。看同一单位的发票，是否多次在某单位报销，而其发票号码却顺序相联，时间颠倒。